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企业短期投资要注意纳税调整


发布日期:2022-01-01 11:21   来源:未知   阅读:

  短期投资是种常见的企业行为,是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资的目的主要是为了取得最大的投资报酬率,以及尽可能减少物价波动带来的风险和损失。

  企业初始投资时,实际支付的价款中包括的已宣告而尚未领取的现金股利,应作为应收项目单独核算,减少投资的计税成本,这一点所得税处理与会计处理是一致的。举例说明如下:

  例1.A公司2004年8月1日以银行存款70000元购入B公司普通股股票10000股,其中1000元为B公司已宣告而尚未分派的现金股利。A公司于8月25日收到B公司发放的现金股利。2004年12月31日,由于市价低于成本,A企业提取跌价准备3000元。

  纳税调整:①实际支付的价款中包含的已宣告而尚未分派的现金股利1000元,实际是A公司所持有的一笔债权,而不是投资持有收益,因此无须作投资持有收益补税。②企业计提的减值准备3000元,按税法规定不允许扣除,应作纳税调增处理。③会计上2004年短期投资的账面价值为66000元(69000-3000),税收上短期投资计税成本为69000元。

  例2.续上例,2005年4月1日B企业宣告分派现金股利,每10股派2元的现金股利。A公司于2005年5月10日收到B公司发放的现金股利。2005年7月13日,A公司因急需资金,将上述持有的B公司股票10000股全部出售,所得收入为82000元。B公司适用所得税税率24%。

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